增值稅心得體會
發表時間：2025-03-19增值稅心得體會(分享15篇)。
? 增值稅心得體會
增值稅起征點按次
根據《財政部關于修改<中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則>和<中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則>的決定》(財政部令第將《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十七條第二款修改為：‘增值稅起征點的幅度規定如下：
(一)銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元;
(二)銷售應稅勞務的，為月銷售額5000-20000元;
(三)按次納稅的.，為每次(日)銷售額300-500元。’
本決定自2011年11月1日起施行。”
北京市國家稅務局:根據《北京市財政局 北京市國家稅務局 北京市地方稅務局關于調整我市增值稅和營業稅起征點的通知》(京財稅〔2011〕2601號)第一條規定：“增值稅起征點
(一)銷售貨物的，為月銷售額20000元;
(二)銷售應稅勞務的，為月銷售額20000元;
(三)按次納稅的，為每次(日)銷售額500元?！?/p>
用途
除按照規定不需要發給稅務登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件：
(一)開立銀行基本賬戶;
(二)申請減稅、免稅、退稅;
(三)申請辦理延期申報、延期繳納稅款;
(四)領購發票;
(五)申請開具外出經營活動稅收管理證明;
? 增值稅心得體會
1、根據出納轉過來的各種原始憑證進行審核，審核無誤后，編制記賬憑證。
2、根據記賬憑證登記各種明細分類賬。
3、月末作計提、攤銷、結轉記賬憑證，對所有記賬憑證進行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據記賬憑證匯總表登記總帳。
4、結賬、對帳。做到帳證相符、帳帳相符、帳實相符。
5、編制會計報表，做到數字準確、內容完整，并進行分析說明。
6、將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。
7、納稅申報工作。
? 增值稅心得體會
個人發生應稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。以下是小編幫大家整理的增值稅勞務費稅率，僅供參考，歡迎大家閱讀。
增值稅稅率的調整，由國務院決定。如果納稅人銷售適用不同增值稅稅率、征收率的貨物，提供適用不同增值稅稅率、征收率的應稅勞務、應稅服務，應當分別核算適用不同稅率、征收率的貨物、應稅勞務和應稅服務的銷售額。
1、勞務派遣服務（含安保服務）
一般計稅方法（適用一般納稅人）：適用稅率6%；
差額簡易計稅方法（適用一般納稅人和小規模納稅人）：適用征收率5%；
簡易計稅方法（適用小規模納稅人）：適用征收率3%；
政策依據：財稅（2016）47號和財稅（2016）68號文件。
2、建筑業勞務
一般計稅方法（適用一般納稅人）：適用稅率11%；
簡易計稅方法（適用一般納稅人和小規模納稅人）：適用征收率3%；
主要看業務實質，提供的“勞務”屬于財稅（2016）36號文件規定《銷售服務、無形資產、不動產注釋》中的建筑服務內容，如純修繕勞務、安裝勞務。
3、其他以外的“勞務”（比如修理修配、咨詢勞務等）
一般計稅方法（適用一般納稅人）：適用稅率17%/6%；
簡易計稅方法（適用一般納稅人和小規模納稅人）：適用征收率3%；
政策依據：財稅（2016）36號。
勞務派遣服務政策
一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的'征收率計算繳納增值稅。
小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。
勞務派遣服務，是指勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務。
? 增值稅心得體會
現階段增值稅轉型產生的影響是多方面的，轉型后規范的直接抵扣方法，購進原材料抵扣方法、購進固定資產進項稅額抵扣方法均相同，這一轉變使得稅款的征收與繳納變得更加簡便。同時，固定資產入賬價值的轉變，消除了舊稅法中存在的重復征稅弊病，減輕了企業的增值稅負，增進了企業的固定資產投資項目，促進了設備與技術的更新。盡管在短時間內，增值稅轉型對于國家財政收入與涉稅業務有很大的影響，但站在長足發展的角度，增值稅的轉型會更有利于財政稅收的.增加和固定資產涉稅業務會計處理的簡化。
對于固定資產進項稅額的會計處理，企業所購入的固定資產，根據增值稅專用發票中注明的增值稅額，借記在應交稅費———進項稅額的科目下，并根據增值稅專用發票中所記載的應計入采購成本金額，借記固定資產的科目，應依據實際支付金額貸記應付賬款。如所購入固定資產存在退貨情況，會計處理則相反。對于企業自制固定資產，需要根據增值稅專用發票注明的增值稅額，借記于進項稅額。根據增值稅專用發票所記載的在建工程成本，借記于在建工程，根據實際付款金額貸記在應付賬款、長期應用款、銀行存款等科目下。對于企業接受捐贈或企業投資人轉入的固定資產，需要根據增值稅發票注明的增值稅額，借記于進項稅額，已確認、扣除增值稅額的固定資產，需要借記于固定資產科目。捐入代為支付的固定置產進項稅額，需要將固定資產價值和增值稅進行稅額合并記錄在代價營業外收入科目下。對于企業根據相關規定已經將增值稅進項稅額記入進項稅額科目下的，如果存在固定資產專門用人與非增值稅的免稅、應稅、個人消費、集體福利、非正常損失及不允許抵扣的項目，不得抵扣的進項稅額應按照“不得抵扣的進項稅額=固定資產凈值×適用稅率”這一公式進行計算。
消費型增值稅下固定資產銷項稅額中應稅銷售類的三種行為等于銷售，即將這部分固定資產應用于免稅項目、非應稅項目、集體福利及無償贈予。同樣對于企業自制或委外加工的固定資產，會計銷售類同樣有三種行為等同于銷售，即作為投資提供給個體經營者或單位、消費者個人消費、分配給股東，這幾種情況下納稅人的交際應酬消費也包含于個人消費之中。
對于企業固定資產出現損毀、報廢等此類情況時，會計處理也應做出相應的改變，需將原來已經進行抵扣的進項稅額轉出，借記在累積折舊、固定資產清理的科目下，貸記在固定資產、應交稅額—進項稅額轉出科目下，按照“不得抵扣的進項稅額=固定資產凈值×適用稅率”計算不得抵扣增值稅額。當企業固定資產進行盤虧處理時，會計核算方面應該將已經抵扣的進項稅額轉出。在查實明確原因前，借記待處理財產損溢—待處理固定資產損溢這一科目，貸記于固定資產、應交稅費—進項稅額轉出科目。但需要注意的是，一些特殊情況下的固定資產涉稅業務的會計核算不收增值稅轉型的影響。其中，租入固定資產、房屋或建筑此類的不動產、在營業稅征收范圍內的固定資產。租入固定資產又分為融資租入固定資產和經營租入固定資產兩種。在我國稅法制度中，將租賃視作應稅勞務，出租方即為納稅義務者，融資租賃固定資產屬于金融服務的范疇，租賃方則歸屬于服務業的范疇，上述兩種租賃固定資產均適用營業稅。與此同時，納稅人自用應征消費稅的汽車、游艇等商品，進項稅額在處理方案遵從不得從銷項稅額中抵扣這一原則。
? 增值稅心得體會
增值稅超過起征點
超過增值稅的起征點的,計稅：
1、小規模納稅人按3%計算應交增值稅，一般納稅人按17%差額計算應交增值稅 。即：
小規模納稅人應交增值稅為：
價稅合計/1.03=不含稅銷售額
不含稅銷售額*3%=應交增值稅
借：銀行存款(或應收賬款等)
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅)
購入貨款及稅金合計，全部計入成本，沒有進項稅抵扣。
借：庫存商品(價稅合計)
貸：銀行存款(或應付賬款等)
2、一般納稅人應交增值稅=銷項稅-進項稅，如下：
發生銷售貨物及勞務時：
價稅合計/1.17=不含稅銷售額 (即主營業務收入)
不含稅銷售額*17%=應交增值稅(銷項稅)
借：銀行存款(或應收賬款等)
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅)
購進貨物時開來增值稅專用發票，認證通過后，按發票上不含稅銷售額做為成本，稅金做為進項稅入賬：(計稅方法同銷售貨物一樣。)
借：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅)
貸：銀行存款(或應付賬款等)
應交增值稅=銷項稅-進項稅 (即差額納稅)
特別提示，如果一般納稅人購入貨物時取得了普通發票，也是全額計入成本，沒有進項稅抵扣。只有增值稅專用發票，還必須經過認證系統認證通過后才可以抵扣進項稅。
? 增值稅心得體會
增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。下面yjbys小編為大家準備了會計常見增值稅問題分析，歡迎閱讀。
購買辦公用品取得的增值稅專用發票能抵扣嗎
【問】公司日常買的辦公用品取得的增值稅專用發票能不能抵扣?
【答】增值稅條例第十條規定：
下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;
(二)非正常損失的購進貨物及相關的.應稅勞務;
(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;
(四)國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品;
(五)本條第(一)項至第(四)項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
根據上述規定買的辦公用品取得增值稅專用發票是可以抵扣進項稅的。
運輸企業銷售貨物是否需要繳納增值稅
【問】近日，公司將頂賬來的5000噸鋼材銷給了某企業，依據銷貨合同規定，我公司負責送貨上門，合計價款250萬元。請問，運輸企業銷售鋼材需要繳納增值稅嗎?
【答】不需要，《營業稅暫行條例實施細則》第六條規定，一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及貨物，為混合銷售行為。除特殊情況外，從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業稅。其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應稅勞務，繳納營業稅。這里的貨物，是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。這里所稱從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產、批發或者零售為主，并兼營應稅勞務的企業、企業性單位和個體工商戶在內。
由于運輸企業不是從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶，因此運輸企業銷售鋼材應視為提供應稅勞務，繳納營業稅。即應按運輸業稅目繳納營業稅75000元(2500000×3%)
? 增值稅心得體會
國家稅局義烏市支局：
今介紹____________，身份證號碼為________________________________，前來貴局辦理____________________手續，品名是____________________，金額是________________元，數量________________個。請接洽!
____________________公司
________年________月________日
? 增值稅心得體會
增值稅開票通知
致：各位尊敬的客戶
我司既將于3月6日起正式開具增值稅發票，請到我司來換單的客戶注意，屆時請務必攜帶好開票抬頭單位的以下文件：
1．增值稅開票信息；
2．增值稅一般納稅人的批準證書復印件加蓋正本公章；
3．稅務登記證復印件加蓋正本公章；
4．開戶許可證復印件加蓋正本公章。
以上增值稅客戶信息，我司已從去年12月份開始采集。如果客戶已預先向我司提供過相關資料，我司為了確保已預先錄入的客戶增值稅信息無誤，在換單時會仍會要求各位客戶出示以上信息，進行再次的校對，以確保開票信息正確。如果換單時客戶較多，而我司也沒有預先錄入過客戶的增值稅信息，為了不影響其他換單客戶寶貴的時間，換單3號窗口會先開立收據給客戶，三個工作日后請客戶憑此收據再來我司換取增值稅發票。在我司開始開具增值稅發票的初期，希望能夠得到各位客戶給予我司工作的充分的理解，也感謝各位客戶長期以來對我司換單工作的.一貫支持。
上海星瀚船務代理有限公司
xxxx年xx月xx日
? 增值稅心得體會
20xx年CPA稅法考試增值稅率總結
免稅項目：
1、農業生產者銷售自產的農產品
2、避孕藥品和用具
3、古舊圖書
4、直接用于科學研究、科學試驗或教學的進口儀器、設備
5、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備
6、殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品本
7、銷售自己使用過的物品。 - ＞意指個人銷售自己使用過自己的物品
8、再生水
9、以廢輪胎為全部原料生產的輪胎粉、翻新輪胎
10、污水處理勞務
11、生產銷售、批發、零售有機化肥
12、農民合作社銷售本社成員自產的農產品
13、農民合作社銷售給本社成員的農膜、農機、化肥、農藥、種子、種苗。
14、海關隔離區的免稅店銷售免稅品或市內的免稅店銷售但在海關隔離區提取的免稅品的銷售免稅。
不征收增值稅的項目：
1、未經央行和商務部批準經營融資租賃業務的單位所從事的融資租賃業務，租賃的貨物的所有權歸承租方所有的，征收增值稅，租賃的貨物所有權歸出租方所有的，不征收增值稅。
2、轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物的轉讓，不屬增值稅的征稅范圍，不征收增值稅
3、公用事業單位收取的與銷售數量無直接關系的一次性費用，不征收增值稅，與銷售數量有直接關系的，征收增值稅。
4、代行政管理部門收取的費用，不征增值稅
5、銷售貨物的同時，代收的保險費、車輛購置稅、牌照費，不征收增值稅。
6、銷售軟件產品隨同銷售一并收取的培訓費、維護費、軟件安裝費，征收增值稅，享受軟件產品即征即退政策；軟件產品交付使用后，按期或按次收取的維護費、服務費、培訓費不征收增值稅。受托開發軟件的，版權歸委托方的，征收增值稅，版權歸受托方所有或雙方共有的，不征收增值稅。
7、一般納稅人收取的會員費不征收增值稅本帖來源
8、燃油電廠從財政專戶取得的補貼不征收增值稅
適用2%稅率的項目：
1、小規模銷售自已用過的固定資產
2、一般納稅人銷售未抵扣進項的固定資產。依照4%征收率減半征收增值稅本帖來
3、納稅人銷售舊貨(此處的舊貨不是納稅人自己用過的物品)。依照4%征收率減半征收增值稅
適用3%稅率的項目：
1、小規模銷售貨物或提供應稅勞務
2、小規模銷售自用的物品(除固定資產以外)
適用4%稅率的項目：
1、寄售業代銷寄售貨物(包括個人寄售的貨物)
2、典當業銷售死當物品
3、一般納稅人銷售未抵扣進項的固定資產。依照4%征收率減半征收增值稅
4、納稅人銷售舊貨(此處的舊貨不是納稅人自己用過的物品)。依照4%征收率減半征收增值稅本帖來源：
5、國務院或其授權機構批準的免稅店銷售的免稅品
適用6%稅率的項目(納稅人可以選擇以此計算增值稅，選擇后36個月內不得變更)：
1、縣及縣以下的小型水力發電單位生產的電力本
2、建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料
3、以自己挖掘的砂、土、石料或其他礦物連接生產的磚(不含實心磚)、瓦、石灰
4、用微生物、微生物代謝物、動物毒素、人或動物血液或組織制成的生物制品本帖
5、自來水 - ＞自來水公司按6%計算增值稅的，其購進自來水的進項不得抵扣
6、商品混凝土(僅限以水泥為原料生產的水泥混凝土)
適用13%稅率的項目：
1、糧食、食用植物油、鮮奶 - ＞基本食品本帖
2、自來水、暖握、冷氣、熱水、煤氣、液化石油氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 - ＞基本生活能源
3、圖書、報紙、雜志 - ＞精神食品本帖來源
4、飼料、農藥、化肥、農機、農膜 - ＞農業生產者用生產資料
5、農產品(初級農產品) - ＞經營者按13%征收，生產者免稅
6、音像制品
7、電子出版物本帖
8、二甲醚
適用17%稅率的項目:
除上述外的其他貨物或應稅勞務，均適用17%的稅率。特別提示：銅礦及其精礦、鎳礦及其精礦、純氯化鈉、未焙燒的黃鐵礦、石英、云母粉、天然硫酸鋇由原來的13%提高到17%。
? 增值稅心得體會
選擇
1.2012年8月1日起，以下各項中適用17%增值稅稅率的是（）。玉米漿 2.2012年，增值稅擴圍改革全國矚目，增值稅的優越性表現在（）。
中性、公平
3.營業稅改征增值稅試點中，提供有形動產租賃服務適用的稅率為（）。17% 4.自2012年4月1日起，密集型烤房設備適用的增值稅稅率為（）。13% 5.以下各項中，不屬于《關于營業稅改征增值稅試點文化事業建設費申報有關事項的公告》特點的是（）。明確了申報內容
6.營業稅改征增值稅試點地區，在征稅范圍的界定上，環境評估服務應（）。按照“鑒證服務”征收增值稅
7.從2005年起，有關部門研究調整農產品抵扣政策遵循的原則不包括（）。有利于保障稅源，增加財政收入
8.我國允許增值稅一般納稅人購進免稅農產品時自行開具農產品收購發票作為抵扣憑證，計算抵扣進項稅額的扣除率為（）13%
9.以下各項中，不屬于增值稅防偽稅控系統專用設備的是（）。稅控盤
10.納稅人購買的增值稅稅控系統專用設備自購買之日起（）內因質量問題無法正常使用的，由專用設備供應商負責免費維修，無法維修的免費更換。3年
11.自2012年2月1日起，納稅人購進或者自制固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產，應（）。按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅 12.試點納稅人購進農產品直接銷售的，當期農產品增值稅進項稅額計算公式為（）。
當期銷售農產品數量/(1-損耗率)×農產品平均購買單價×13%/(1+13%)
13.國家規劃布局內的重點軟件企業和集成電路設計企業，如當年未享受免稅優惠，可享受的企業所得稅優惠稅率為（）。10%
14.集成電路生產企業的生產設備折舊年限可以適當縮短，最短可為（）。3年
15.對飲水工程運營管理單位從事規定的飲水工程新建項目投資經營所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，實行企業所得稅（）。三免三減半
16.對飲水工程運營管理單位為建設飲水工程而承受土地使用權，免征契稅的期間是（）。自2011年1月1日至2015年12月31日
17.獲認定的規劃布局企業在申請認定過程中提供虛假信息應取消其認定資格，并在（）內不再受理其認定申請。4年
18.申報國家規劃布局內集成電路設計企業須提交經具有國家法定資質的中介機構鑒證的企業認定前（）會計的財務報表。兩個
19.《國家中小企業公共服務示范平臺（技術類）進口設備免征進口稅收的暫行規定》要求示范平臺資產總額不低于（）。1000萬元
20.出口企業或其他單位銷售給特殊區域內的生活消費用品和交通運輸工具，應實行的增值稅政策為（）。按規定征收增值稅
21.外貿企業出口委托加工修理修配貨物以外的貨物增值稅免退稅計算公式為（）。增值稅應退稅額=增值稅退（免）稅計稅依據×出口貨物退稅率
22.生產企業出口貨物勞務（進料加工復出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據為出口貨物勞務的（）。實際離岸價
23.退稅率有調整的，除另有規定外，其執行時間為（）。貨物出口貨物報關單上注明的出口日期
24.以下各項中，不屬于出口企業或其他單位視同出口貨物的是（）。出口企業對外提供加工修理修配勞務 25.出口企業或其他單位騙取國家出口退稅款的，經（）批準可以停止其退（免）稅資格。
省級以上稅務機關
26.退（免）稅相關備案單證由出口企業存放和保管，不得擅自損毀，保存期為（）。5年 27.下列各項中，不屬于出口企業對外提供加工修理修配勞務退（免）稅申報應提供資料的是（）。維修人員身份證明
28.停止辦理出口退稅的起始日為省級以上（含本級）稅務機關批準后作出《稅務行政處罰決定書》的（）。決定之日
29.已準予免稅購進的卷煙，卷煙生產企業銷售給出口企業的價格應（）。不含消費稅、不含增值稅
30.適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，出口企業或其他單位如果放棄免稅，一旦放棄免稅，（）內不得更改。36個月
31.適用啟運港退稅政策的企業須滿足（）。屬于海關管理的B類及以上企業
32.融資租賃出租方將融資租賃出口貨物租賃給境外承租方，取得增值稅專用發票的，增值稅應退稅額為（）。購進融資租賃貨物的增值稅專用發票注明的金額×融資租賃貨物適用的增值稅退稅率
33.下列各項中，不屬于融資租賃企業的是（）。經中國銀行業監督管理委員會批準設立的金融租賃公司
34.對已辦理出口退稅手續的貨物，應于啟運日起（）內辦理結關核銷手續，否則視為未實際出口貨物。2個月
35.自2012年7月1日起，對融資租賃出口貨物試行（）。退稅政策 36.適用啟運港退稅政策的企業須滿足（）。屬于海關管理的B類及以上企業
37.固定業戶的總分支機構不在同一縣，但在同一省范圍內的，由總機構匯總向其所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅需（）審批同意。省財政廳、國家稅務總局
38.自2012年4月1日起執行，符合規定條件的國內企業為生產通知所列裝備或產品而確有必要進口通知所列商品，免征（）。關稅和進口環節增值稅
39.固定業戶的總分支機構不在同一縣，但在同一省范圍內的，由總機構匯總向其所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅需（）審批同意。省財政廳、國家稅務總局
40.為保證增值稅專用發票和增值稅普通發票二維碼密文的正常打印，稀土企業打印增值稅發票時須使用（）。24針針式票據打印機
41.下列關于出口貨物勞務退（免）稅申報方面要求的說法中，錯誤的是（）。跨境貿易人民幣結算方式出口的貨物，出口企業申報退（免）稅須提供出口收匯核銷單 42.下列各項中，不屬于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務的是（）。出口企業或其他單位提供虛假備案單證的貨物
43.自2012年7月1日起，適用于一般納稅人的增值稅納稅申報表附列資料中“簡易征收辦法征收增值稅貨物的銷售額和應納稅額明細”部分增加的征收率為（）。3%
44.出口企業和其他單位以假報出口騙取國家出口退稅款，由主管稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處罰款（）。稅款一倍以上五倍以下
45.出口企業應在辦理對外貿易經營者備案登記或簽訂首份委托出口協議之日起（）內，辦理出口退（免）稅資格認定。30日
判斷
1.出租車公司向出租車司機收取的管理費用，按照“陸路運輸服務”征收增值稅。（）錯誤
2.增值稅稅率和征收率方面的最新規定主要集中在部分農機、農產品等方面。（）正確 3.營業稅改征增值稅試點中，建筑圖紙審核服務按照“咨詢服務”征收增值稅。（）錯誤 4.玉米蛋白粉不屬于初級農產品，也不屬于免稅飼料的范圍，2012年5月1日起，明確適用17%的增值稅稅率。（）正確
5.在營業稅改征增值稅試點地區，組織安排會議或展覽的服務仍征收營業稅。（）錯誤 6.在我國現行稅制結構中，增值稅和營業稅作為最重要的兩個商品與勞務稅稅種，分立并行。（）正確
7.自2013年1月1日起，增值稅一般納稅人將全部資產、負債和勞動力一并轉讓給其他增值稅一般納稅人，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額不允許抵扣。（）錯誤 8.自2013年1月1日起，增值稅一般納稅人將全部資產、負債和勞動力一并轉讓給其他增值稅一般納稅人，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額不允許抵扣。（）錯誤 9.平均購買單價是指購買農產品期末平均買價，包括單獨支付的運費和入庫前的整理費用。（）錯誤
10.《增值稅一般納稅人資產重組進項留抵稅額轉移單》一式三份，原納稅人主管稅務機關留存一份，交納稅人一份，傳遞新納稅人主管稅務機關一份。（）正確
11.試點納稅人購進農產品用于生產經營且不構成貨物實體的，當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期耗用農產品數量×農產品平均購買單價×13%/(1+13%)。（）正確
12.增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的全部技術維護費，可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發票，在增值稅應納稅額中全額抵減。（）錯誤
13.自2012年10月1日起，對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的全部鮮活肉蛋產品免征增值稅。（）錯誤
14.集成電路設計企業和符合條件軟件企業的職工培訓費用，應單獨進行核算并按規定限額在計算應納稅所得額時扣除。（）錯誤
15.自2012年7月1日起，屬于增值稅一般納稅人的藥品經營企業銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。（）正確
16.對飲水工程運營管理單位向農村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。（）正確
17.認定主管部門根據相關國家規劃研究確定支持領域和認定工作要求，在申報3月底前發布公告。（）錯誤
18.中小企業公共服務示范平臺在合理數量范圍內進口國內不能生產或者性能不能滿足需要的科技開發用品，免征進口環節關稅和進口環節增值稅、消費稅。（）正確
19.申請中小企業公共服務示范平臺，必須具有良好的服務資質和業績，年服務中小企業至少100家，用戶滿意度在90％以上。（）錯誤
20.認定規劃布局內企業的主管部門和地方主管部門工作人員不得作為專家參與評審規劃布局內企業。（）正確
21.開展進料加工業務的出口企業若發生未經海關批準將海關保稅進口料件作價銷售給其他企業加工的，應按規定征收增值稅，免征消費稅。（）錯誤
22.經主管稅務機關同意，出口企業可以不分別核算內銷貨物和增值稅征稅的出口貨物的生產成本、主營業務成本。（）錯誤
23.適用不同退稅率的貨物勞務，應分開報關、核算并申報退（免）稅，未分開報關、核算或劃分不清的，從高適用退稅率。（）錯誤
24.退稅率低于適用稅率的，相應計算出的差額部分的稅款計入出口貨物勞務成本。（）
正確 25.出口貨物的消費稅應退稅額的計稅依據，按購進出口貨物的消費稅專用繳款書和海關進口消費稅專用繳款書確定。（）正確
26.經主管稅務機關同意，出口企業可以不分別核算內銷貨物和增值稅征稅的出口貨物的生產成本、主營業務成本。（）錯誤
27.免抵退稅辦法是指不具有生產能力的出口企業或其他單位出口貨物勞務，免征增值稅，相應的進項稅額予以退還。（）錯誤
28.經主管稅務機關批準，外貿企業在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報。（）正確
29.視同出口貨物及對外提供修理修配勞務實行備案單證管理。（）錯誤 30.輸入特殊區域的水電氣，由銷售水電氣的的企業申報退稅。（）錯誤
31.因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內又騙取國家出口退稅款數額在30萬元以上不滿150萬元的，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。（）錯誤
32.輸入特殊區域的水電氣，區內生產企業未在規定期限內申報退（免）稅的，進項稅額須轉入成本。（）正確
33.外貿企業應在取得出口貨物轉內銷證明當期的增值稅納稅申報期內申報納稅時，以此作為進項稅額的抵扣憑證使用。（）錯誤
34.除經國家稅務總局批準銷售給免稅店的卷煙外，免稅出口的卷煙須從指定口岸直接報關出口。（）正確
35.自2012年6月1日起，外貿企業可使用經稅務機關審核允許納稅人抵扣其進項稅額的增值稅專用發票作為出口退稅申報憑證向主管稅務機關申報出口退稅。（）正確 36.實行退稅政策的融資租賃出口貨物包括在海關監管年限內的進口減免稅貨物。（）
錯誤
37.融資租賃出口貨物屬于消費稅應稅消費品的，應向融資租賃出租方退還前一環節已征的消費稅。（）正確
38.外貿企業可憑增值稅專用發票原件向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅，如原件丟失，則不能申報。（）錯誤
39.融資租賃貨物屬于消費稅應稅貨物的，若申請退稅，還應提供有關消費稅專用繳款書。（）正確
40.實行退稅政策的融資租賃出口貨物包括在海關監管年限內的進口減免稅貨物。（）
錯誤
41.納稅人取得虛開的增值稅專用發票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。（）正確
42.納稅人取得虛開的增值稅專用發票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。（）正確
43.對于使用AI3型金稅卡的稀土企業，不管是否使用網上抄報稅，都需配備報稅盤。（）
錯誤
44.自2012年6月1日起，稀土企業必須通過增值稅防偽稅控開票系統開具增值稅專用發票和增值稅普通發票。（）正確
45.納稅人取得虛開的增值稅專用發票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。（）正確
46.增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。（）正確
47.玉米蛋白粉不屬于初級農產品，也不屬于免稅飼料的范圍，2012年5月1日起，明確適用17%的增值稅稅率。（）正確 48.出口企業或其他單位銷售給國際運輸企業用于國際運輸工具上的貨物視同出口貨物。（）正確
49.稀土企業使用的防偽稅控開票系統升級工作由各地防偽稅控系統技術維護服務單位和稀土企業共同承擔。（）錯誤
50.開展進料加工業務的出口企業若發生未經海關批準將海關保稅進口料件作價銷售給其他企業加工的，應按規定征收增值稅，免征消費稅。（）錯誤
51.出口企業丟失增值稅專用發票抵扣聯的，在增值稅專用發票認證相符后，可憑發票聯復印件向主管出口退稅的稅務機關申報退（免）稅。（）正確
? 增值稅心得體會
增值稅發票丟失證明范本(1)
由____________有限公司開具的增值稅專用發票，發票代碼：__________，發票號碼：__________，開票金額：_____元。由于我司保管失誤，導致遺失。
特此證明!
_______________有限公司
________年_____月_____日
增值稅發票丟失證明范本(2)
____有限公司：
貴公司_____年_____月_____號開具的一張增值稅發票給我公司，發票代碼：__________，發票號為：__________，發票金額：_____元，發票稅額：__________元。由于快遞公司原因，不小心將發票遺失，增值稅發票尚未認證，望貴公司提供專用發票記賬聯復印件及稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，便于我公司進行增值稅進項稅抵扣。
? 增值稅心得體會
摘 要 土地增值稅清算工作作為稅務部門強化稅收征管的一個重要環節，它對于保證稅款應收盡收具有舉足輕重的作用。
然而，近幾年來，稅務人員在對房地產企業清算過程中仍然發現不少問題，如何進一步完善房地產企業土地增值稅清算工作是當前迫切需要解決的問題。
關鍵詞 土地增值稅 清算 成本確定
土地增值稅是對土地使用權轉讓及出售建筑物時所產生的價格增值量征收的稅種。
土地價格增值額是指轉讓房地產取得的收入減除規定的房地產開發成本、費用等支出后的余額。
土地增值稅實行四級超額累進稅率，例如增值額未超過50%的部分，稅率為30%，增值額超過200%的部分，稅率為60%。
一、房地產企業土地增值稅的常見問題
1.逃避或拖延土地增值稅清算。
在通知執行過程中，仍有一些房地產開發企業采取分期開發、保留尾盤等手段，故意逃避或拖延增值稅的清算;有些手段更隱蔽，選擇控制預售比例及在財務收支上做文章，如將項目銷售比例控制在85%之內，以此逃避清算管理。
2.收入確認不及時、不規范。
在實際操作中，經常會出現以下問題：一是部分房地產企業推遲工程決算，將預收購房款或當期售房款長期掛在往來賬上作為調節利潤的工具，不及時結轉收入，延遲開具房地產銷售專用發票。
二是部分房地產企業以部分房款抵償工程成本，造成資金直接在賬外循環。
部分房地產企業對需要視同銷售的開發產品不申報銷售收入。
四是對直接銷售的`開發產品，以一房一價為名，降低房價，侵蝕土地增值稅的稅基。
3.扣除項目難以界定，增值額認定難。
由于房地產開發財務核算的復雜性，加上房地產開發的時間跨度長，開發成本大，有的房地產開發企業虛列扣除項目金額，有的對開發成本費用不進行項目間的分開核算，有的不及時歸集成本費用，影響稅金計算的真實性。
部分房地產企業不按項目設立成本明細，將不同項目的成本、完工與未完工的項目成本混在一起，控制企業成本結轉。
將車庫、物業管理用房等成本計人住宅成本，導致虛增扣除項目。
部分房地產經營企業在工程竣工驗收后，將一般無產權的地下車庫出售或出租給業主。
但在成本核算中，往往將車庫的成本計人商品住宅的成本。
二、完善土地增值稅清算對策
1.統一對“清算方式選擇”的認識，防范稅負不公帶來的風險。
嚴格意義上說，當前土地增值稅清算方式僅有兩種，一種是按征收率清算，另一種是按法定稅率清算(即我們統稱的據實清算)。
從我們已清算結案項目采取不同的清算方式計算的結果來看，按征收率清算方式計算的稅負普遍低于據實清算方式的稅負。
而從清算操作的程序來看，如果按征收率征收的稅負遠遠低于實際清算的稅負，房地產開發企業就可以通過滿足不提供納稅資料或逾期仍不清算等條件，選擇按核定征收清算，實際上也就給了房地產開發企業一種“稅率選擇”的空間，實現稅負的規避，這樣的選擇納稅人既不會受到處罰或利益損失，反而影響了稅務部門對相關稅收的控管，同時也造成了納稅人之間稅負的不平衡。
參考其它省市做法和結合本地實際，我們認為應嚴格控制按征收率清算方式的審批，尤其是個案審批;同時積極建言上級稅務部門適度調高我省征收率標準，并設置懲戒性征收率，堵塞納稅人“稅率選擇”空間。
2.統一對“四項成本扣除限額”的認識，防范自由裁量權限過度帶來的風險。
“四項成本扣除限額”的設置，能有效地保護稅基，較好地防范自由裁量帶來的風險。
雖然當前我縣的“四項成本扣除限額”因技術原因造成限額標準與實際出現誤差影響了工作的順利開展，但這不是方向性的錯誤，我們可以通過聘請造價師等專業人才建立價格模型來調整扣除限額，也可以通過進一步規范四項成本具體項目扣除限額口徑來修正扣除限額。
3.正確確定清算計稅單位。
房地產開發企業在進行土地增值稅清算時，應以國家有關部門審批、備案的項目為單位進行清算：對于分期開發的項目，應以分期項目為單位清算;對不同類型房地產應分別計算增值額、增值率，繳納土地增值稅。
對分期開發項目或者同時開發多個項目的，應按不同期間和不同項目合理歸集有關收入、成本、費用。
4.認真審核銷售收入的真實性。
企業應根據銷售發票、銷售合同(含房管部門網上備案登記資料)、商品房銷售(預售)許可證、房產銷售分戶明細表及其他有關資料，制定銷售明細表：對銷售面積與項目可售面積的數據差異進行核實：對銷售合同所載商品房面積與有關部門實際測量面積不一致，而發生補、退房款的收入調整情況進行核對;對銷售價格進行評估時，審核其真實性。
5.認真審核計稅的扣除項目。
(1)根據《國家稅務總局關于房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知》[國稅發(2006)187號]第四條第一款規定：“扣除取得土地使用權所支付的金額、房地產開發成本、費用及與轉讓房地產有關稅金，須提供合法有效憑證;不能提供合法有效憑證的，不予扣除”。
①土地征用及拆遷補償費。
指為取得土地開發使用權(或開發權)而發生的各項費用，包括土地征用費、耕地占用稅、契稅、勞動力安置費及有關地上、地下附著物拆遷補償的凈支出、安置動遷用房支出等。
合法有效憑證為：土地規費專用收據、行政事業單位票據、轉讓無形資產發票、稅票、服務業發票、協議、建筑安裝發票、非經營性收入專用發票等。
②前期工程費。
指項目開發前期發生的水文地質勘察、測繪、規劃、設計、可行性研究、籌建、場地通平等前期費用。
合法有效憑證為：服務業發票、行政事業單位票據、建筑安裝發票等。
③建筑安裝工程費。
指開發項目開發過程中發生的各項建筑安裝費用。
參考文獻：
? 增值稅心得體會
***有限公司：
于XXX年6月24日***有限公司給我公司(###電器有限公司，納稅人識別號：123)，開具的兩張增值稅專用發票，發票詳情如下：
購貨單位：###有限公司(納稅人識別號：123)
發票張數:兩張
發票號為：123456，發票總額：**元。
發票號為：123456，發票總額：**元。
因我公司保管不善，將發票遺失，增值稅發票尚未認證和尚未抵扣，望貴公司提供專用發票記賬聯復印件及稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，便于我公司進行增值稅進項稅抵扣。
特此證明!
####有限公司
XXX年10月11日
? 增值稅心得體會
下列項目免征增值稅：
(一)農業生產者銷售的自產農產品;
(二)避孕藥品和用具;
(三)古舊圖書;
(四)直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;
(五)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備;
(六)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品;
(七)銷售的自己使用過的物品。
除前款規定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。
? 增值稅心得體會
一、普通標準住宅免稅
納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過稅法規定的扣除項目金額之和20%的，免征土地增值稅;增值額超過扣除項目金額之和20%的，應就其全部增值額按規定計稅。普通住宅標準可按照《國務院辦公廳轉發建設部等部門關于做好穩定住房價格工作意見的通知》(國辦發[2005]第026號)第五條規定掌握，即普通住宅原則上應同時滿足以下條件：
(1)住宅小區建筑容積率在1.0以上;
(2)單套建筑面積在120平方米以下;
(3)實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下。對于上述條件，各省、自治區、直轄市可根據實際情況，制定本地區享受優惠政策普通住房的具體標準。但單套建筑面積和價格標準向上浮動的比例不得超過上述標準的20%.
二、國家依法征用、收回的房地產免稅
因國家建設需要依法征用、收回的房地產，是指因城市實施規劃、國家建設的需要而被政府批準征用的`房產或收回的土地使用權。因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的，比照本規定免征土地增值稅。因“城市實施規劃”而搬遷，是指因舊城改造或因企業污染、擾民(指產生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而由政府或政府有關主管部門根據已審批通過的城市規劃確定進行搬遷的情況;因“國家建設的需要”而搬遷，是指因實施國務院、省級人民政府、國務院有關部委批準的建設項目而進行搬遷的情況。符合上述免稅規定的單位和個人，須向房地產所在地稅務機關提出免稅申請，經稅務機關審核后，免予征收土地增值稅。
三、開征時限之前免稅規定
我國土地增值稅自1994年1月1日起開征。稅法規定，房地產開發企業轉讓新建房，1994年1月1日以前已簽訂的房地產轉讓合同，不論其房地產在何時轉讓，均免征土地增值稅。1994年1月1日以前已簽訂房地產開發合同或已立項，并已按規定投入資金進行開發，其在1994年1月1日以后五年內首次轉讓房地產的，免征土地增值稅。簽訂合同日期以有償受讓土地合同簽訂之日為準。為配合國家的宏觀調控政策，啟動投資和消費，促進房地產業發展，此項免征土地增值稅政策的期限延長至2000年底。
對于個別由政府審批同意進行成片開發、周期較長的房地產項目，其房地產在上述規定五年免稅期以后首次轉讓的，經所在地財政、稅務部門審核，并報財政部、國家稅務總局核準，可以適當延長免稅期限。在上述免稅期限內再次轉讓房地產以及不符合上述規定的房地產轉讓，如超出合同范圍的房地產或變更合同的，均應按規定征收土地增值稅。
四、個人住房免稅
個人之間互換自有居住用房地產的，經當地稅務機關核實，可以免征土地增值稅。對居民個人擁有的普通住宅，在其轉讓時暫免征收土地增值稅。個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用非普通住房，經向稅務機關申報核準，凡居住滿5年或5年以上的，免予征收土地增值稅;居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅。居住未滿3年的，按規定計征土地增值稅。
五、企業特殊經營行為免稅
稅法規定，對于以房地產進行投資、聯營的，投資、聯營的一方以土地(房地產)作價入股進行投資或作為聯營條件，將房地產轉讓到所投資、聯營的企業中時，暫免征收土地增值稅。對投資、聯營企業將上述房地產再轉讓的，應征收土地增值稅。但所投資、聯營的企業從事房地產開發的，或者房地產開發企業以其建造的商品房進行投資和聯營的，自2006年3月2日起，停止享受上述免稅政策。對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;建成后轉讓的，應征收土地增值稅。在企業兼并中，對被兼并企業將房地產轉讓到兼并企業中的，暫免征收土地增值稅。
-
更多精彩的增值稅心得體會，歡迎繼續瀏覽：增值稅心得體會
